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本资料系为深圳市注册会计师协会2005年CPA考前培训班整理，在整理过程中参考了其它资料，在此予以感谢。重申本资料非商业目的，若有错误之处请告之予以更正。

                  第二章　货币资金和应收项目

本章2002年试题的分数为1分,2003年未出考题，2004试题的分数为1.5分。

　　从考试试题看本章内容不重要且分数不高，试题的题型多为单项选择题。客观题考核的是与货币资金内部控制有关的一些规定，坏账损失的确认等。

　　与2004年版教材相比，本章变动的内容主要有：
　　（1）删除了应收票据贴现；
　　（2）增加了应收债权出售和融资。

第一节货币资金

一、现金

现金的概念有广义和狭义之分：

现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。

现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。

1、现金收支的规定：

企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等

     2、现金溢余的处理：

发现长款时：
       借：现金
贷：待处理财产损益一
待处理流动资产损益
查明原因
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
    贷：其它应付款一应付**单位或个人
营业外收入一现金溢余
（无法查明的部分，经批准后核消）

3、现金短款的处理

     发现短款时：
         借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
                贷：现金
查明原因
借：其它应收款一应收现金短缺款
                   （应收责任人赔偿的部分）
其它应收款一应保险赔款
            （应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺
          （无法查明的部分，经批准后核消）
        贷：待处理财产损益一
待处理流动资产损益

4、备用金的两种核算方法

    ①、在 “其它应收款”科目核算
②、单独设置“备用金”科目
借：备用金
                 贷：现金
            收回时：
                借：现金
                   贷：备用金

二、银行存款：

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行结算的种类：

结算方式	使用者	使用范围	付款期限	相关规定
1、银行汇票	单位或个人	同城或异地	出票日起1个月内。	按实际金额付款，可背书，可转账，填明现金也可支现。
2、银行本票	单位或个人	同城或同一票据交换区域内。	出票日起2个月内。	分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，申请人或收款人为单位的不予签发现金本票。
3、商业汇票	单位	同城或异地	最长不超过6个月。	按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用。提示后10日付款，如拒绝承兑应在提示后3日内。
4、支票	单位或个人	同城或同一票据交换区域内。	提示付款期限在出票日起10天内。	划线支票只能转账，空头支票处罚（银行对出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的赔偿）。
5、信用卡	单位或个人	同城或异地		单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金
6、汇兑	单位或个人	异地		信汇和电汇。
7、委托收款	单位或个人	同城或异地	3日内通知	邮寄或电报。
8、托收承付	国有企业、供销社、审查同意的集体工业企业	异地	验单3日或验货10日承付。	起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。
9、信用证	单位	异地		主要用于国际结算仅限于商品交易。